淺談燃氣企業內部審計工作的有效開展

摘要

摘要：本文針對燃氣企業內部審計工作弱化的現狀，從內審部門的定位、內審制度的制定、內審項目的選擇、審計計劃的實施、審計結果的應用及審計人員綜合素質等方面，結合工作中的實

摘要：本文針對燃氣企業內部審計工作弱化的現狀，從內審部門的定位、內審制度的制定、內審項目的選擇、審計計劃的實施、審計結果的應用及審計人員綜合素質等方面，結合工作中的實際經驗，提出了有效開展企業內部審計工作的主要措施。

關鍵詞：企業；內部審計；有效開展

內部審計是企業加強管理、提高效益、防范風險的重要手段。但是長期以來，由于燃氣企業相對壟斷的特殊性，內部審計工作一直比較弱化，內審部門在企業中一直處于較為“尷尬”的位置，或與紀委監察合署辦公，或與財務部門合并，或人員構成比較單一。以某燃氣企業為例，設置專門審計機構的單位僅占全部單位的14%，專職審計人員僅占全部內審人員的18%，審計力量明顯不足，內部審計自身的價值遠未完全發揮出來。因此，如何有效開展企業內部審計工作成為許多企業領導和內審人員一直思考的問題，特別是內審部門剛剛成立或即將全面開展內部審計工作的單位。

1 內審部門的正確定位是內審工作成功的關鍵

內部審計的獨立性是實現內部審計職能的根本保障，審計部門的定位決定內部審計的獨立性。內審部門的定位屬于機構定位，即設立什么樣的內審機構，將之放在公司法人治理結構中的哪個部位。目前，我國內部審計在企業中的定位一種隸屬于經理層，由總經理、副總經理、財務總監或者黨委副書記領導；另一種隸屬董事會下設的審計委員會。比較這兩種機構定位，隸屬于副總經理的定位層次較低，審計權限受到限制；隸屬于財務總監的定位模式審計范圍較窄，甚至變成財務內部審核。相比第一種定位，隸屬于董事會下設審計委員會管理的內部審計更能保證審計職能的充分發揮，較好地體現內部審計部門的獨立性。內審部門在企業組織架構中的定位決定審計結果的范圍和深度，內審部門的正確定位是內審工作成功的關鍵。

2 建立符合企業現狀的制度是內審工作成功的保障

制度是做好工作的根本保障，內部審計工作同樣如此。我國內部審計制度體系包括《審計署關于內部審計工作的規定》、《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德標準》及其具體準則。但是作為企業開展內部審計工作的依據還應具體化。根據本單位內部審計工作的特性制定適合本單位經濟發展的具體審計制度是實現內部審計工作制度化、規范化和專業化的客觀需求。有效的制度有利于內部審計機構和審計人員按照統一的標準和規范開展審計工作，有利于保障內部審計工作質量。

內部審計作為企業管理的一部分，制度的制定應符合企業的管理現狀，確保其以獨立第三方的角度為企業正常生產經營保駕護航。脫離企業現實的制度只會成為被遺棄的文字，而非成為指導行動的依據和標準，建立有效的符合企業現狀的內審制度體系是內審

3 開展自身特點的內審項目是實現內審職能的有力手段

內部審計職能的發揮依靠內審項目的開展。內部審計較政府審計和社會中介機構審計有很大靈活性，表現在內容的靈活，審計方式的靈活等方面。將傳統的審計內容與企業自身管理特點相結合，開展有自身特點的審計項目以求最大限度發揮內審職能。例如，將經濟效益審計與企業經濟指標考核相結合；由項目事后審計逐步向事中和事前審計滲透；將審計結果與相關部門共享等等。在實際工作中，內審項目的開展取決于企業不同時期的經濟責任內容，審計目標和客觀條件等。因此，在開展傳統的財務審計的基礎上結合企業特點運用科學的技術和方法向管理審計延伸，最大限度發揮內審職能，才能更好地服務于企業的經營目標。

4 有效詳實的帶計計劃是內審項目成功的前提

制定審計計劃是實施審計的重要步驟之一，審計計劃是一個系統工程，應該包括審計規劃、年度審計計劃和項目計劃。審計規劃是單位內審工作的中長期目標，它必須符合單位的發展規劃和戰略要求。年度審計計劃是在審計規劃的基礎上根據單位年度工作重點及要求制定的年度計劃；項目計劃則是每一個審計項目的具體工作方案。無論長期或短期的計劃，首先要與單位的發展方向保持一致，要服務于企業的發展，為實現單位的目標保駕護航；其次，目標要明確，講求實效。根據審計資源的實際情況，合理安排好審計任務，處理好審計數量與審計質量的關系，合理調配人力、物力和財力以保證審計工作任務的完成。

5 內審結果的充分運用是內審作用的完整體現

審計結果可以理解為審計報告，報告中既包括被審計單位所取得的工作業績，也涵蓋需要改進的內容。一直以來，內部審計工作有一種現象，就是重視過程輕視結果，審計報告的出具并不代表審計項目的結束。審計部門不僅要將審計結果按照程序報送有關領導并送達相關部門，更應該對被審計單位報告中的管理建議落實情況進行跟蹤，以促進被審計單位對審計發現的問題及時采取合理、有效的糾正措施。審計結果的充分應用應該作為內部審計工作程序中的一個重要環節，是實現內部審計目標和保證審計質量及發揮內部審計作用的完整體現。

6 內審人員的綜合素質決定內審工作的成敗

審計人員的業務素質直接關系到審計項目質量的好壞和審計風險的大小。目前企業開展內部審計工作一般由財務審計入手，所以，企業內部審計人員主要以財務人員為主。隨著我國市場經濟的深入發展，企業結構變的日益復雜，內部審計也已滲透到企業的各個環節之中，使得內部審計人員的知識結構和專業水平不能局限于一個狹小的范圍，而應廣泛汲取多方面的知識。隨著內部審計工作重心越來越向企業的風險控制管理和經濟效益管理等方面轉移，單一的財務知識已經不能滿足需求，合格的內審人員要具備財務、審計、管理、法律甚至生產工藝等多方面的知識。當然任何人不可能成為一個全才，后續的學習是非常必要的。

內審人員綜合素質的提高不僅包括專業知識的學習，更應包括職業道德素質的提高。一個沒有職業道德的人是不會在業務上刻苦鉆研，精益求精的。用業務水平和職業道德雙高的人才充實內部審計部門是適應審計領域日益拓展的需要，是內部審計工作在企業管理中發揮更大作用的關鍵。

7 結語

總之，燃氣企業內審工作的有效開展取決于企業的諸多方面，除以上提到的幾個措施，更離不開領導的支持、各部門的配合，所以，燃氣企業內審工作的有效開展需要企業所有員工的共同努力和支持。

(本文作者：羅文竹王鳳英北京市燃氣集團有限責任公司 100035)